|
Na podlagi 4. in 52. člena
zakona
o računovodstvu (Uradni list RS, št. 23/99) in na podlagi 17. člena
statuta Občine Rogašovci (Uradni list RS, št. 66/99, 76/02 in 29/03)
je Občinski svet občine Rogašovci na 12. redni seji dne 28. 5. 2004
sprejel |
|
|
P R A V I L N I K |
|
|
o računovodstvu |
|
|
I. SPLOŠNE DOLOČBE |
|
|
1. člen |
|
|
Ta pravilnik ureja naloge in organizacijo računovodstva
ter pravice in odgovornosti pooblaščenih oseb za razpolaganje z javnimi
materialnimi in finančnimi sredstvi Občine Rogašovci. |
|
|
2. člen |
|
|
Občina vodi poslovne knjige na podlagi zakona o
računovodstvu, zakona o javnih financah ter podzakonskih aktov, ki jih
izda minister pristojen za finance za pravne osebe javnega prava.
Vprašanja, ki niso urejena z zakonom o računovodstvu, podzakonskimi akti
na njegovi podlagi, ali s tem pravilnikom, se rešujejo v skladu s
kodeksom računovodskih načel in splošnimi slovenskimi računovodskimi
standardi (v nadaljevanju: SRS). |
|
|
II. ORGANIZIRANOST IN VODENJE RAČUNOVODSTVA |
|
|
3. člen |
|
|
Računovodstvo se organizira in vodi na način, ki omogoča: |
|
|
– zagotavljanje poročil in informacij zakonitim nadzornim
organom občine (proračunska inšpekcija, Računsko sodišče RS, nadzorni
odbor občine) za ocenjevanje namembnosti, gospodarnosti in učinkovitosti
porabe sredstev iz javnih financ, |
|
|
– izdelavo poročil in vpogled pristojnim državnim organom
v poslovanje in razpolaganje s sredstvi z namenom ugotavljanja
uresničevanja nalog občine, za katere prejemajo sredstva iz sredstev
javnih financ, |
|
|
– vpogled davčnih organov v obračun davkov in prispevkov
ter drugih obveznosti, |
|
|
– zagotavljanje informacij poslovodstvu občinske uprave in
predstavniškemu organu – občinskemu svetu o načrtovanih in uresničenih
odhodkih občine, kar naj bi imelo pozitiven vpliv za odgovorno ravnanje
z javnimi sredstvi. |
|
|
4. člen |
|
|
Računovodska opravila opravlja delavec, ki ga je župan
določil za pooblaščenega računovodjo. Odgovornost računovodje je urejena
s tem pravilnikom. Pri svojem delu mora računovodja upoštevati strokovno
etiko, kodeks računovodskih načel in finančnega poslovanja. |
|
|
5. člen |
|
|
Finančno poslovanje vodi računovodja v skladu z zakonom o
javnih financah, zakonom o plačilnem prometu ter s predpisi in navodili
Ministrstva za finance ter po nalogu župana. |
|
|
Pri svojem delu mora upoštevati zakonske in druge ustrezne
predpise. |
|
|
6. člen |
|
|
V računovodstvu se zagotavljajo podatki, ki omogočajo: |
|
|
– vpogled v stanje in gibanje sredstev in obveznosti do
njihovih virov, |
|
|
– vpogled v porabo proračunskih sredstev po proračunskih
uporabnikih, |
|
|
– vpogled v porabo sredstev za materialne stroške, |
|
|
– ugotavljanje prihodkov, odhodkov, |
|
|
– pripravo finančnih načrtov, |
|
|
– sestavljanje poročil in analiz, |
|
|
– drugo na zahtevo pristojnih organov. |
|
|
7. člen |
|
|
Podatki iz 6. člena se zagotavljajo: |
|
|
– v glavni knjigi, |
|
|
– pomožnih knjigah, |
|
|
– analitičnih evidencah. |
|
|
III. POSLOVNE KNJIGE |
|
|
8. člen |
|
|
Poslovne knjige se vodijo po časovnem zaporedju in
sistematsko zajemajo poslovne dogodke, o katerih pričajo knjigovodske
listine. Po časovnem zaporedju se knjiži v dnevnikih, sistematska
evidenca pa se opravi na knjigovodskih kontih v glavni knjigi in
pomožnih knjigah. |
|
|
9. člen |
|
|
Občina vodi poslovne knjige po načelih dvostavnega
knjigovodstva z uporabo kontnega načrta, ki temelji na enotnem kontnem
načrtu, ki ga je predpisal minister, pristojen za finance (pravilnik o
enotnem kontnem načrtu za proračun, proračunske uporabnike in druge
osebe javnega prava, Uradni list RS, št. 54/02, 117/02 in 58/03) ter v
skladu s pravilnikom o razčlenjevanju in merjenju prihodkov in odhodkov
pravnih oseb javnega prava (Uradni list RS, št. 134/03). |
|
|
Občina vrednost poslovnih dogodkov knjiži v polni višini v
bruto znesku in jih medsebojno ne poračunava. |
|
|
10. člen |
|
|
Poslovne knjige se vodijo v računovodstvu občine
računalniško (glavna knjiga, pomožne knjige in analitične evidence).
Računalniško vodene poslovne knjige se po potrebi lahko tiskajo ali
prikazujejo na zaslonu. |
|
|
11. člen |
|
|
Poslovne knjige so: |
|
|
1. dnevnik, |
|
|
2. glavna knjiga, |
|
|
3. pomožne knjige. |
|
|
Obvezne pomožne knjige so: |
|
|
– blagajniški dnevniki po vrstah, |
|
|
– knjiga opredmetenih osnovnih sredstev, |
|
|
– knjiga terjatev do kupcev oziroma knjiga izdanih
računov, |
|
|
– knjiga obveznosti do dobaviteljev oziroma knjiga
prejetih računov. |
|
|
Občina vodi še analitične evidence: |
|
|
– plač in drugih prejemkov delavcev, |
|
|
– drugih izplačil (sejnine, pogodbe...), |
|
|
– itd. |
|
|
12. člen |
|
|
Nastale spremembe na sredstvih in obveznostih do virov
sredstev se knjižijo po načelih skrbnosti in ažurnosti. Knjigovodstvo je
ažurno, če so knjiženja v posameznih poslovnih knjigah opravljena
najkasneje v petnajstih dneh od pridobitve izvirne listine. |
|
|
13. člen |
|
|
Glavna knjiga se vodi računalniško. Uporabni program
glavne knjige omogoča, da je podatek z enim vnosom knjižen v glavni
knjigi in pomožni knjigi. |
|
|
Način vodenja glavne knjige mora zagotavljati, da se lahko
med poslovnim letom po potrebi izpišejo posamezni konti, na koncu
obračunskega obdobja pa se izpiše celotna glavna knjiga. |
|
|
14. člen |
|
|
Poslovne knjige se odpirajo in zaključujejo vsako poslovno
leto. Izjema je analitična evidenca osnovnih sredstev, katere odpiranje
in zapiranje ni vezano na poslovno leto. Ta knjiga je odprta in se vodi,
dokler se osnovna sredstva uporabljajo. |
|
|
Po vseh knjiženjih za poslovno leto in kontroliranju
izkazanih stanj se poslovne knjige zaključijo. |
|
|
Glavno knjigo in dnevnik se ob koncu poslovnega leta
odtisne, zaključi in odloži. |
|
|
Prav tako se ob koncu poslovnega leta odtisnejo,
zaključijo in odložijo obvezne pomožne knjige. |
|
|
Preostale pomožne knjige in evidence se hranijo na
nosilcih podatkov, zavarovanih pred izbrisom ali drugimi poškodbami. |
|
|
IV. KNJIGOVODSKE LISTINE |
|
|
15. člen |
|
|
Vsaka poslovna sprememba pri sredstvih in obveznostih do
njihovih virov, odhodkih in prihodkih ter stroških se lahko knjiži samo
na podlagi knjigovodske listine. |
|
|
Knjigovodske listine (v papirni obliki ali v obliki
elektronskih zapisov) morajo izkazovati poslovne dogodke verodostojno in
pošteno. |
|
|
Knjigovodske listine morajo biti take, da nedvoumno kažejo
poslovne spremembe in vsebujejo ustrezne podatke za knjiženje. |
|
|
Izvirna knjigovodska listina se sestavi v trenutku
nastanka poslovne spremembe. |
|
|
16. člen |
|
|
Besedila in številke v knjigovodskih listinah se ne smejo
popravljati tako, da bi postala njihova verodostojnost dvomljiva.
Popravljajo se s prečrtovanjem prvotnih besedil oziroma številk ali z
metodo storna. Popravek opravi oseba, ki je izdala knjigovodsko listino
in ga hkrati vnese na vse izvode knjigovodske listine. Blagajniške in
druge listine, ki izpričujejo denarne poslovne dogodke, se ne smejo
popravljati, ampak se uničijo in sestavijo nove. |
|
|
17. člen |
|
|
Vsaka knjigovodska listina mora vsebovati najmanj
naslednje podatke: |
|
|
– ime in naslov izdajatelja listine, |
|
|
– naziv listine z označbo zaporednosti listine, |
|
|
– datum nastanka poslovnega dogodka ter datum izstavitve
listine, |
|
|
– vsebino poslovne spremembe, |
|
|
– oznake stroškovnih mest in stroškovnih nosilcev za
listine, iz katerih izhajajo izdatki in prejemki, če se spremljajo po
mestih in nosilcih, |
|
|
– količino, mersko enoto in ceno ter znesek izražen v
tolarjih, |
|
|
– podpise sodelujočih pri poslovnih dogodkih, |
|
|
– podpis osebe, pooblaščene osebe za sestavitev listine, |
|
|
– podpis osebe, pooblaščene osebe za kontrolo in
likvidacijo listine. |
|
|
Knjigovodske listine se sistematsko označujejo s šifro po
vsebinskih vidikih (plačilni promet, nabava itd.) in z zaporedno
številko. |
|
|
Notranje knjigovodske listine |
|
|
18. člen |
|
|
Notranje knjigovodske listine so: |
|
|
– računi za prodajo storitev, |
|
|
– naročilnice, izdajnice, prevzemnice, dobavnice, |
|
|
– potrdila o vplačilih in izplačilih, |
|
|
– obračuni, dobropisi, |
|
|
– pogodbe za dana posojila in prejeta posojila in druge
pogodbe, |
|
|
– odredbe, odločbe in sklepi za nakazila in izplačila, |
|
|
– druge listine, s katerimi se odreja evidentiranje
poslovnih sprememb na sredstvih in obveznostih do virov sredstev
proračuna občine, kot so začetna bilanca, elaborat o popisu premoženja
in listine o usklajevanju terjatev in obveznosti. |
|
|
19. člen |
|
|
Notranje knjigovodske listine izdaja pooblaščeni delavec
na predlog župana, in sicer: |
|
|
– račune za prodajo storitev (računovodstvo), |
|
|
– naročilnice, izdajnice, prevzemnice, dobavnice
(tajništvo), |
|
|
– potrdila o vplačilih in izplačilih (računovodstvo), |
|
|
– obračune, dobropise (računovodstvo), |
|
|
– pogodbe za dana posojila in prejeta posojila in druge
pogodbe (računovodstvo, tajništvo), |
|
|
– odredbe, odločbe in sklepe za nakazila in izplačila
(tajništvo), |
|
|
– druge listine, s katerimi se odreja evidentiranje
poslovnih sprememb na sredstvih in obveznostih do virov sredstev
proračuna občine, kot so začetna bilanca, elaborat o popisu premoženja
in listine o usklajevanju terjatev in obveznosti (računovodstvo,
tajništvo). |
|
|
Delavec, ki sestavi knjigovodsko listino, s svojim
podpisom jamči za resničnost poslovnega dogodka in to da listina pošteno
prikazuje podatke o poslovnem dogodku. |
|
|
Sprožanje poslovnih dogodkov |
|
|
20. člen |
|
|
Poslovne dogodke sprožajo in listine podpisujejo
(odredbodajalec): |
|
|
– župan, |
|
|
– druga, s sklepom župana, pooblaščena oseba |
|
|
21. člen |
|
|
Pooblaščeni nosilci sredstev (odredbodajalci) prevzemajo
naslednjo odgovornost: |
|
|
– v celoti odgovarjajo za verodostojnost dokumentov, ki so
podlaga za nakazilo in izplačila proračunskih sredstev in verodostojnost
ostalih dokumentov, ki so podlaga za evidentiranje sprememb na sredstvih
in obveznostih do virov sredstev proračuna, |
|
|
– pri dogovarjanju predplačil v pravnih poslih, ki jih
sklepajo, so dolžni upoštevati navodila o izvrševanju proračuna v zvezi
z zavarovanjem plačil, |
|
|
– pri dogovarjanju o pogojih za izpolnjevanje obveznosti,
ki se poravnavajo iz proračuna, morajo upoštevati plačilne roke, ki
veljajo za izplačila iz sredstev proračuna, v skladu z navodili o
izvrševanju proračuna, |
|
|
– pri oddaji javnih naročil morajo upoštevati postopek
izvajanja javnega razpisa, ki ga predpisuje Zakon o javnih naročilih, |
|
|
– odgovarjajo za porabo sredstev, ki ni v skladu z
dodeljenimi pooblastili in za nenamensko porabo proračunskih sredstev. |
|
|
Gibanje notranjih knjigovodskih listin |
|
|
22. člen |
|
|
Izvedene računovodske listine sestavlja računovodja. |
|
|
Zunanje knjigovodske listine |
|
|
23. člen |
|
|
Zunanje knjigovodske listine so: |
|
|
– računi za osnovna sredstva, material, blago in storitve, |
|
|
– pogodbe o delu, financiranju in druge pogodbe, |
|
|
– naročilnice za material, blago, storitve, |
|
|
– dnevni izpiski stanja podračuna EZR s seznami posameznih
prilivov in odlivov denarnih sredstev, |
|
|
– predračuni, obračuni, ipd. |
|
|
Gibanje zunanjih knjigovodskih listin |
|
|
24. člen |
|
|
Račune in druge finančne dokumente za prejeto blago in
storitve prejme in evidentira uslužbenka v glavni pisarni oziroma
tajništvu in jih posreduje županu (ali drugi, s sklepom župana,
pooblaščeni osebi), kateri preveri namen, smoter in upravičenost nabave;
količino, ceno vrednost in način plačila. Pravilnost prejetega računa
nato potrdi s svojim podpisom in odredbo za plačilo. Obdelane račune in
druge finančne dokumente odredbodajalec posreduje v knjiženje
računovodji oziroma odredi potrebna nadaljnja ravnanja. |
|
|
Kontrola knjigovodskih listin |
|
|
25. člen |
|
|
Župan oziroma pooblaščena oseba za likvidacijo
(odredbodajalec) s svojim podpisom potrdi pravilnost, točnost in
zakonitost knjigovodske listine kot dokumenta, ki dokazuje poslovno
spremembo. |
|
|
Pooblaščeni delavec za kontrolo knjigovodskih listin s
svojim podpisom potrdi in kontrolira predvsem ali: |
|
|
– je listina formalno računsko pravilna, |
|
|
– so listini priloženi vsi dokumenti, ki dokazujejo
nastanek poslovne spremembe v skladu z navodili pristojnega ministrstva
in ministrstva za finance za izplačila iz sredstev proračuna, |
|
|
– je poslovna sprememba nastala v obliki in obsegu, kot je
navedeno v dokumentu, |
|
|
– so cene v knjigovodski listini pravilne in v skladu z
dogovorom oziroma pogodbo, |
|
|
– je davek na dodano vrednost pravilno obračunan, |
|
|
– je rok plačila, naveden v listini, istoveten z
dogovorjenim rokom, |
|
|
– so na knjigovodski listini zaračunani kakšni stroški, ki
so v nasprotju z dogovorom, |
|
|
– druge pomembne sestavine oziroma navedbe na listini. |
|
|
V. USKLAJEVANJE POSLOVNIH KNJIG TER POPIS SREDSTEV IN OBVEZNOSTI |
|
|
26. člen |
|
|
Stanje v pomožnih knjigah oziroma analitičnih evidencah se
usklajuje s stanjem v glavni knjigi vsak mesec po stanju zadnjega dne v
mesecu. |
|
|
Stanja analitične evidence se ažurno usklajujejo v desetih
dneh po preteku obdobja, za katero se opravlja usklajevanje. Razlike v
stanju je potrebno razčistiti oziroma stanje uskladiti najkasneje v
petih dneh po preteku obdobja usklajevanja. |
|
|
27. člen |
|
|
Usklajevanje prometa in stanja glavne knjige z dnevnikom
ter pomožnih knjig z glavno knjigo se prav tako opravi, preden se
sestavi obračun za obračunsko obdobje. |
|
|
28. člen |
|
|
Knjigovodsko stanje sredstev in obveznosti do virov
sredstev, terjatev in obveznosti se najmanj enkrat na leto uskladi z
dejanskim stanjem, ki se ugotavlja s popisom. |
|
|
Za popis sredstev, obveznosti do virov sredstev, terjatev
in obveznosti občine se imenuje posebna popisna komisija. Le-to imenuje
župan s posebnim sklepom. Sredstva, terjatve in obveznosti popiše
popisna komisija po stanju v računovodskih evidencah na dan 31.
decembra, preveri realnost izkazanih zneskov in pojasni razloge za
nepravočasno izterjavo, oziroma izplačilo. Terjatve in obveznosti, za
katere ni pravilne, oziroma popolne dokumentacije, izkaže popisna
komisija v posebnih popisnih listih. Dvomljive, sporne, neizterljive in
zastarane terjatve izkaže v popisnem poročilu posebej. |
|
|
Posebej se pripravi tudi poročilo o usklajevanju terjatev
za sredstva, ki jih imajo v upravljanju javni zavodi, javna podjetja,
gospodarski javni zavodi ter o vložkih občine v gospodarske družbe. |
|
|
Popis sredstev, terjatev ter obveznosti do virov sredstev
se opravi vsako leto po stanju na dan 31. decembra. Župan lahko po
potrebi določi tudi druge roke med letom za popis sredstev, terjatev in
obveznosti do virov sredstev. |
|
|
Župan pravočasno imenuje člane popisne komisije in izda
potrebne usmeritve za izvedbo popisov. |
|
|
Predsednik popisne komisije pripravi operativna navodila
za popis. |
|
|
29. člen |
|
|
Člani popisnih komisij so odgovorni za: |
|
|
– pravilno ugotovitev dejanskega stanja sredstev, terjatev
in obveznosti, |
|
|
– natančno in pravilno sestavljanje in izpolnjevanje
popisnih listov, |
|
|
– pravočasno izvršitev nalog popisa, |
|
|
– pravočasno in pravilno sestavo poročila o popisu. |
|
|
30. člen |
|
|
Osebe, ki so materialno odgovorne za sredstva, ki se
popisujejo, morajo najkasneje do dneva, določenega za začetek popisa,
razvrstiti, zaznamovati in urediti sredstva, da bi se laže, hitreje in
pravilno popisala. |
|
|
31. člen |
|
|
Podatki iz knjigovodstva oziroma iz ustreznih evidenc o
količinah se ne smejo dajati popisnim komisijam pred vpisom dejanskega
stanja v popisne liste. |
|
|
32. člen |
|
|
Predsednik popisne komisije je odgovoren za pravočasno in
pravilno sestavo poročila o popisu, ki ga predloži pristojnemu organu
zavoda. |
|
|
33. člen |
|
|
Župan kot pristojni organ obravnava poročilo ob
navzočnosti predsednika komisije in računovodje ter odloči: |
|
|
1. o načinu knjiženja in likvidacije ugotovljenih razlik, |
|
|
2. o neposrednem odpisu s popravkom vrednosti materialnih
vrednosti, terjatev in obveznosti, |
|
|
3. o odpisu dotrajanih in neuporabnih sredstev, |
|
|
4. o materialni odgovornosti posameznih delavcev za
ugotovljeni primanjkljaj ob popisu, |
|
|
5. o drugem v zvezi s popisom. |
|
|
Odločitev župana v zvezi s popisom je podlaga za knjiženje
razlik in uskladitev knjigovodskega stanja z dejanskim. |
|
|
V primeru večjih presežkov oziroma primanjkljajev ter
odpisov terjatev župan poročilo o popisu s predlogi sklepov posreduje
občinskemu svetu v potrditev. |
|
|
VI. HRANJENJE KNJIGOVODSKIH LISTIN, POSLOVNIH KNJIG, RAČUNOVODSKIH
IZKAZOV IN POSLOVNIH POROČIL |
|
|
34. člen |
|
|
Poslovne knjige in knjigovodske listine se hranijo v
prostorih računovodstva in v arhivu. |
|
|
Knjigovodske listine in poslovne knjige je treba hraniti
tako, da ne pride do fizičnega poškodovanja ali uničenja in da niso
dostopne nepoklicanim. |
|
|
35. člen |
|
|
Za sprotno hrambo poslovnih knjig in knjigovodskih listin,
ki se hranijo v prostorih računovodstva, je odgovoren računovodja. |
|
|
36. člen |
|
|
Poslovne knjige in knjigovodske listine se hranijo v
skladu s predpisi, vendar najmanj v teh rokih: |
|
|
– letni računovodski izkazi in končni obračun plač
zaposlenih ter izplačilne liste za obdobja, za katera ni končnih
obračunov, trajno, |
|
|
– glavna knjiga in dnevnik, deset let, |
|
|
– knjigovodske listine, na podlagi katerih se knjiži in z
zakonom ali drugimi predpisi predpisane listine, pomožne knjige, pet
let, |
|
|
– knjigovodske listine plačilnega prometa, tri leta, |
|
|
– prodajni in kontrolni bloki, pomožni obračuni in podobne
knjigovodske listine, dve leti, |
|
|
– listine v zvezi z obračunom davkov, v skladu z davčnimi
predpisi. |
|
|
Odvisno od časa hranjenja knjigovodskih listin je treba
pri računalniškem obravnavanju podatkov hraniti programsko dokumentacijo
(uporabniške programe). Odvisno od vrste računalniškega obravnavanja
podatkov je občina dolžna hraniti tako programsko dokumentacijo, da bo
strokovnjaku omogočala poznejše preverjanje. |
|
|
37. člen |
|
|
Listine in knjige se izločajo iz arhiva vsako leto sproti.
Predlog za izločitev pripravi računovodja. |
|
|
VII. VREDNOTENJE POSTAVK V RAČUNOVODSKIH IZKAZIH |
|
|
38. člen |
|
|
Pri izkazovanju in vrednotenju postavk se neposredno
uporablja zakon o računovodstvu, ter splošni slovenski računovodski
standardi (SRS) kakor podzakonski predpisi, izdani na podlagi zakona o
računovodstvu ter ta pravilnik. |
|
|
Osnovna sredstva |
|
|
39. člen |
|
|
Osnovna sredstva so zgradbe, zemljišča, poslovni prostori,
oprema ter pripadajoči nadomestni deli in drobni inventar, katerega doba
uporabnosti je daljša od enega leta. |
|
|
40. člen |
|
|
Za drobni inventar, ki se všteva med osnovna sredstva, se
štejejo predmeti za urejanje prostorov, priročno orodje in naprave ter
vsa druga oprema in trajna oziroma vračljiva embalaža z dobo uporabo
daljše od enega leta, katerih posamične nabavne vrednosti po obračunih
dobaviteljev ne presegajo tolarskih protivrednosti 500 ECU v času
nabave. |
|
|
Ne glede na pravilo iz prejšnjega odstavka se šteje, da se
osnovna sredstva ob novih nabavah upoštevajo vedno med opremo ali med
drobni inventar glede na to, kje občina že izkazuje istovrstno sredstvo. |
|
|
41. člen |
|
|
Drobni inventar, ki ne spada med osnovna sredstva, se
odpisuje z enkratnim odpisom ob izdaji v uporabo. Strošek odpisa bremeni
vire sredstev, iz katerih je drobni inventar bil nabavljen. |
|
|
42. člen |
|
|
Osnovna sredstva, do katerih ima občina pravico iz
finančnega najema, se vodijo v posebni analitični evidenci, njihova
nabavna vrednost pa je enaka njihovi pošteni vrednosti ali sedanji
vrednosti najmanjše vsote najemnin – tisti, ki je manjša. Obresti po
amortizacijskem načrtu za finančni najem bremenijo stroške financiranja
poslovnega leta, v katerem je vzeto osnovno sredstvo v finančni najem. |
|
|
Odpis osnovnih sredstev |
|
|
43. člen |
|
|
Odpis osnovnih sredstev je reden in izreden. |
|
|
Reden odpis se opravlja v skladu z zakonom o
računovodstvu, navodilom o načinu in stopnjah odpisa neopredmetenih
dolgoročnih sredstev in opredmetenih osnovnih sredstev (Uradni list RS,
št. 54/02). |
|
|
Izreden odpis se opravi v primeru odtujitve ali uničenja
opredmetenega osnovnega sredstva oziroma trajne izločitve iz uporabe. |
|
|
44. člen |
|
|
Odpis opredmetenih osnovnih sredstev v upravljanju se
praviloma izkaže kot popravek nabavne vrednosti v breme virov teh
sredstev. |
|
|
45. člen |
|
|
Osnovna sredstva se ob koncu poslovnega leta
prevrednotujejo v skladu s SRS. |
|
|
Učinki prevrednotovanja sredstev zaradi njihove okrepitve
povečujejo obveznost do virov sredstev. |
|
|
Prevrednotovanje zaradi oslabitve se opravlja v skladu s
SRS. |
|
|
Neopredmetena dolgoročna sredstva |
|
|
46. člen |
|
|
Za neopredmetena dolgoročna sredstva veljajo enake določbe
kot za opredmetena osnovna sredstva. |
|
|
Dolgoročne finančne naložbe |
|
|
47. člen |
|
|
Dolgoročne finančne naložbe so dolgoročne kapitalske
naložbe, dolgoročna dana posojila in depoziti. |
|
|
Dolgoročne finančne naložbe se v začetku izkazujejo po
nabavni vrednosti, ki ji ustrezajo naložena denarna ali druga sredstva,
dolgoročne terjatve pa z zneski, ki izhajajo iz ustreznih listin. |
|
|
Obračunane realne obresti in drugi donosi dolgoročnih
finančnih naložb in terjatev povečujejo vrednost teh dolgoročnih naložb
in terjatev. |
|
|
Donosi dolgoročnih finančnih naložb in terjatev se
priznajo kot prihodki ob unovčenju. |
|
|
48. člen |
|
|
Kapitalske naložbe v gospodarske družbe in druge pravne
osebe, ki vodijo poslovne knjige po določbah zakona o gospodarskih
družbah in zakona o gospodarskih javnih službah, se prevrednotujejo ob
koncu poslovnega leta tako kot določajo SRS. |
|
|
Učinek prevrednotovanja povečuje lastne vire sredstev. |
|
|
49. člen |
|
|
Računovodja mora najmanj enkrat letno, in sicer pred
sestavitvijo letnega obračuna poslovanja, preveriti ustreznost izkazane
velikosti posamezne dolgoročne finančne naložbe. |
|
|
Terjatve |
|
|
50. člen |
|
|
Terjatve se izkazujejo ločeno po vrstah. Ločeno se
izkazujejo predujmi za osnovna sredstva ter sredstva, ki so sestavni del
gibljivih sredstev bilance stanja. |
|
|
Pri terjatvah iz gibljivih sredstev je treba ločeno
izkazovati dolgoročne (nad eno leto) in kratkoročne (do enega leta). |
|
|
Terjatve se nadalje ločujejo in izkazujejo kot terjatve: |
|
|
– terjatve do kupcev, |
|
|
– dani predujmi in varščine, |
|
|
– terjatve v zvezi s prihodki od financiranja, |
|
|
– druge terjatve. |
|
|
Ločeno se izkazujejo terjatve do pravnih oseb ali fizičnih
oseb v državi in tujini. |
|
|
51. člen |
|
|
Za pravočasno izterjavo terjatev, predlaganje njihovega
prenosa na sporne terjatve, če se predvideva, da ne bodo poravnane v
roku ali niso poravnane v roku, skrbi računovodja. |
|
|
Za kasnejše odpise terjatev so potrebne ustrezne dokazne
listine, zavrnitev stanj terjatev, sodne odločbe, sklep o prisilni
poravnani, sklep stečajnega postopka in druge ustrezne listine. |
|
|
Najmanj enkrat letno, in sicer pred sestavitvijo letnega
obračuna, računovodja preveri ustreznost velikosti posamezne vrste
terjatve (uskladitev). |
|
|
52. člen |
|
|
Odpis terjatev odobri župan v skladu z odlokom o
proračunu. |
|
|
Kratkoročne finančne naložbe |
|
|
53. člen |
|
|
Občasne viške denarnih sredstev občina nalaga v
kratkoročne depozite, v skladu s predpisi ministra, pristojnega za
finance. |
|
|
Zneski obračunanih obresti za kratkoročne depozite
povečujejo prihodke od tolarskih vezanih depozitov. |
|
|
Denarna sredstva |
|
|
54. člen |
|
|
Kot denarna sredstva se izkazujejo denarna sredstva v
blagajni ter dobroimetja na računih v bankah in drugih finančnih
organizacijah v skladu s predpisi, ki urejajo poslovanje z denarnimi
sredstvi iz sredstev javnih financ. |
|
|
Druge vrednotnice – znamke, koleki in drugo, se vodijo na
časovnih razmejitvah kot kratkoročno odloženi stroški. |
|
|
55. člen |
|
|
Kot denarna sredstva – gotovina, se obravnavajo tudi čeki. |
|
|
Knjigovodska evidenca čekov je predpisana v kontnem načrtu
občine. |
|
|
56. člen |
|
|
Če se posluje preko blagajne, se določi blagajniški
maksimum v višini, ki je glede na izkušnje iz preteklih let in
predvidevanja, primeren. |
|
|
Blagajniški maksimum v skladu s predpisi določi župan. |
|
|
Dolgoročne obveznosti |
|
|
57. člen |
|
|
Dolgoročne obveznosti so izkazane v skladu s SRS. |
|
|
V računovodstvu mora biti zagotovljena dosledna evidenca
vseh dolgoročnih obveznosti in izkazovanje ločeno za dolgoročno dobljena
finančna posojila, dolgoročne dobljene kredite, dolgoročne obveznosti iz
poslovanja. |
|
|
58. člen |
|
|
Prevrednotovanje dolgoročnih obveznosti, razen obveznosti,
ki se nanašajo na sredstva v upravljanju, se obravnava kot obrestovanje
in bremeni odhodke financiranja. |
|
|
Kratkoročne obveznosti |
|
|
59. člen |
|
|
V skladu s SRS se med kratkoročne obveznosti vključujejo
obveznosti, ki zapadejo v plačilo v letu dni ali prej. |
|
|
60. člen |
|
|
Kratkoročne obveznosti se v začetku izkazujejo z
dejanskimi zneski, ki izhajajo iz ustreznih knjigovodskih listin. |
|
|
Kratkoročne finančne naložbe v depozite se obrestujejo v
skladu s pogoji, dogovorjenimi v posameznih pogodbah z bankami. |
|
|
Obračun obresti se opravi tudi ob letnem obračunu za tiste
kratkoročne finančne naložbe v depozite, ki zapadejo šele v naslednjem
letu, in sicer za obdobje od dneva nakazila do konca obračunskega leta. |
|
|
Zneski obračunanih obresti za kratkoročne depozite
povečujejo prihodke od financiranja, ko so obresti plačane oziroma ob
prilivu. |
|
|
Kratkoročne časovne razmejitve |
|
|
61. člen |
|
|
Občina v skladu s predpisi in SRS po potrebi vzpostavlja
kratkoročno časovno razmejevanje, in sicer: |
|
|
– aktivne časovne razmejitve za potrebe razmejevanja
kratkoročno odloženih stroškov oziroma odhodkov in prehodno
nezaračunanih prihodkov, |
|
|
– pasivne kratkoročne časovne razmejitve za razmejevanje
vnaprej vračunanih stroškov oziroma odhodkov in kratkoročno odloženih
prihodkov. |
|
|
Zaloge |
|
|
62. člen |
|
|
Material se takoj ob nabavi prenese v uporabo in istočasno
bremeni stroške po nabavni vrednosti, zato občina praviloma ne izkazuje
stanja zalog materiala. |
|
|
Odhodki |
|
|
63. člen |
|
|
Odhodki občine se merijo in razčlenjujejo v skladu z
zakonom o računovodstvu, predpisi izdanimi na podlagi zakona in SRS. |
|
|
64. člen |
|
|
Odhodki se priznavajo po računovodskem načelu denarnega
toka. To pomeni, da se odhodek prizna: |
|
|
– če je poslovni dogodek, ki ima za posledice izkazovanja
odhodka, dejansko nastal in |
|
|
– če je dejansko prišlo do izplačila denarja oziroma
njegovega ekvivalenta. |
|
|
Odhodki se razčlenjujejo na tekoče odhodke, odhodke
tekočih transferov, investicijske odhodke in odhodke investicijskih
transferov. |
|
|
65. člen |
|
|
Tekoči odhodki so odhodki za plačila, nastala zaradi
stroškov dela, stroškov materiala in drugih izdatkov za blago in
storitve. |
|
|
66. člen |
|
|
Odhodki tekočih transferov so odhodki, ki zajemajo
plačila, za katera plačniki v povračilo ne prejmejo materiala ali
opravljene storitve. Uporaba teh sredstev mora biti pri prejemniku
tekoče ali splošne narave in ne kapitalske. |
|
|
67. člen |
|
|
Investicijski odhodki so plačila, namenjena pridobitvi ali
nakupu opredmetenih in neopredmetenih sredstev, premoženja, opreme,
napeljav, vozil, kot tudi plačila za projekte in načrte, novogradnje,
investicijsko vzdrževanje in obnove zgradb ter drugih pomembnih naprav. |
|
|
68. člen |
|
|
Odhodki investicijskih transferov so prenesena denarna
nepovratna sredstva, namenjena plačilu investicijskih odhodkov
prejemnikov sredstev, to je za nakup ali gradnjo njihovih osnovnih
sredstev, nakup opreme ali drugih opredmetenih in neopredmetenih
sredstev, za investicijsko vzdrževanje, obnovo ipd. |
|
|
Investicijski transferi so lahko tudi plačila za namene iz
prvega odstavka tega člena, za katera se pri prejemniku sredstev
vzpostavi obveznost iz naslova sredstev, prejetih v upravljanje. |
|
|
69. člen |
|
|
Odhodki so razčlenjeni tako, da omogočajo vpogled v
strukturo stroškov po njihovih naravnih vrstah, ki so: stroški dela,
stroški materiala, stroški storitev in drugi stroški. |
|
|
V okviru skupin naravnih vrst stroškov se posamezne vrste
stroškov knjigovodsko evidentirajo na analitičnih kontih, določenih v
skladu s potrebami občine na osnovi enotnega kontnega načrta. |
|
|
Prihodki |
|
|
70. člen |
|
|
Prihodki občine se priznavajo po računovodskem načelu
denarnega toka (plačana realizacija). |
|
|
Prihodki se razčlenjujejo v skladu z določbami zakona o
računovodstvu, podzakonskimi akti na podlagi zakona ter SRS. |
|
|
Prihodki se razčlenjujejo na davčne prihodke, nedavčne
prihodke, kapitalske prihodke, prejete donacije in transferne prihodke. |
|
|
VIII. RAČUNOVODSKO PREDRAČUNAVANJE IN PRIPRAVA FINANČNIH NAČRTOV |
|
|
71. člen |
|
|
Občina v skladu z zakonom o javnih financah ter predpisi,
izdanimi na podlagi zakona ter navodili ministrstva za finance v
računovodstvu, zagotavlja podatke, ki so potrebni za pripravo večletnih
in letnih finančnih načrtov občine. |
|
|
IX. RAČUNOVODSKI IZKAZI IN LETNO POROČILO |
|
|
72. člen |
|
|
Letno poročilo obsega: |
|
|
– bilanco stanja, |
|
|
– izkaz prihodkov in odhodkov, |
|
|
– pojasnila k izkazom, |
|
|
– poslovno poročilo. |
|
|
Računovodski izkazi morajo prikazovati resnično in pošteno
stanje sredstev in obveznosti do virov sredstev, prihodkov, odhodkov ter
presežek in primanjkljaj. |
|
|
Računovodski izkazi in letno poročilo se sestavljajo za
potrebe občinskih organov in uprave, pristojnega ministrstva, po potrebi
pa tudi za druge zunanje uporabnike. |
|
|
73. člen |
|
|
Neposredni uporabnik pripravi zaključni račun svojega
finančnega načrta in letno poročilo za preteklo leto in ga predloži
županu do 28. februarja tekočega leta. |
|
|
Župan pripravljeni predlog zaključnega računa občinskega
proračuna za preteklo leto predloži ministrstvu, pristojnemu za finance,
do 31. marca tekočega leta. |
|
|
Župan predloži predlog zaključnega računa občinskega
proračuna in letnega poročila občinskemu svetu v sprejem. |
|
|
74. člen |
|
|
Letno poročilo pripravita župan in računovodja občine. |
|
|
75. člen |
|
|
Letno poročilo se sestavi za poslovno leto, ki je enako
koledarskemu letu kakor tudi ob statusnih spremembah, ob prenehanju in v
drugih primerih določenih z zakonom. |
|
|
76. člen |
|
|
Računovodski izkazi se pripravijo na zadnji dan
obračunskega obdobja v skladu s pravilnikom o vsebini, členitvi in
obliki računovodskih izkazov ter pojasnilih k izkazom za proračun,
proračunske uporabnike in druge osebe javnega prava, ki ga izda
minister, pristojen za finance. |
|
|
77. člen |
|
|
S pravilnikom o poročanju občin o prejemkih in izdatkih
proračunov občin (Uradni list RS, št. 8/04 in 34/04) je določeno, da
morajo občine posredovati podatke, ki jih določata poročilo o prihodkih
in odhodkih, računu finančnih terjatev in naložb ter računu financiranja
(obrazec P) in poročilo o odhodkih po funkcionalnih dejavnostih (obrazec
P1), ki sta sestavni del pravilnika. Občine morajo navedene podatke
posredovati ministrstvu, pristojnemu za finance, do 15. dne v mesecu za
obdobje od 1. 1. tekočega leta do konca preteklega meseca. Za pripravo
poročil je odgovoren računovodja. |
|
|
X. RAČUNOVODSKA KONTROLA IN NOTRANJE REVIDIRANJE |
|
|
78. člen |
|
|
Računovodska kontrola zajema sprotne aktivnosti
ugotavljanja pravilnosti in odpravljanje teh v vseh delih računovodskih
postopkov. |
|
|
Kontrola knjigovodskih listin se opravlja tako, kot je
določena v tem pravilniku. |
|
|
Odgovornost posameznih delavcev v računovodstvu in drugih
za opravljanje kontrole je opredeljena v tem pravilniku in v pravilniku
o sistemizaciji delovnih mest v Občinski upravi občine Rogašovci. |
|
|
V poslovne knjige se ne smejo vnašati nobeni podatki iz
knjigovodskih listin, dokler ni opravljena kontrola. Računovodski
obračuni in posamezni računovodski predračuni se ne smejo sestavljati na
podlagi podatkov iz poslovnih knjig, dokler podatki niso kontrolirani. |
|
|
Računovodsko kontroliranje knjigovodskih listin in
poslovnih knjig zagotavlja, da se ugotavlja tudi morebitno neupoštevanje
predpisov in internih aktov in računovodskih standardov, zlorabe,
poneverbe ter jih tako preprečuje. |
|
|
Računovodsko kontroliranje podatkov je preverjanje ali so
poslovni dogodki nesporni, ali so jih odobrile pooblaščene osebe, ali so
vsi poslovni dogodki tudi knjiženi, ali so knjiženi pravočasno, v
pravilnih zneskih, na ustreznih kontih in ustreznih stroškovnih mestih. |
|
|
79. člen |
|
|
Računovodsko revidiranje kot preverjanje in ocenjevanje
organiziranosti in delovanja računovodskega kontroliranja ter način
sestavljanja računovodskih obračunov in predračunov, ki predstavlja
notranji nadzor javnih financ, se bo opravljal v skladu z navodilom o
oblikah in izvajanju notranjega finančnega nadzora v občinah. |
|
|
XI. POOBLASTILA IN ODGOVORNOST V RAČUNOVODSTVU |
|
|
80. člen |
|
|
Za organizacijo in vodenje računovodstva je odgovoren
računovodja. Računovodja je odgovoren, da se pravilno uporabljajo
materialno finančni predpisi in SRS. |
|
|
Odgovoren je za: |
|
|
– organizacijo, koordinacijo in nadzor dela na področju
računovodstva, |
|
|
– pravilno in ažurno vodenje poslovnih knjig, |
|
|
– usklajevanje analitičnih evidenc s knjigovodstvom glavne
knjige, |
|
|
– pravočasno sestavo letnega poročila, |
|
|
– pravočasno posredovanje podatkov za sestavo poročil,
pravočasno pripravo podatkov in poročil za župana in občinski svet ter
nadzorni odbor, |
|
|
– pravočasno zaključevanje poslovnih knjig, |
|
|
– pravočasno dopolnjevanje pravilnika o računovodstvu in
drugih aktov s področja računovodstva, |
|
|
– pravočasno dopolnitev kontnega načrta v skladu s
predpisi, |
|
|
– organizacijo pravilne hrambe poslovnih knjig in
knjigovodskih listin, |
|
|
– in drugo v skladu s pogodbo o delu sklepom pristojnega
organa. |
|
|
81. člen |
|
|
Za pravilno in ažurno vodenje poslovnih knjig v skladu s
predpisi in tem pravilnikom so odgovorni tudi delavci v skladu s svojo
pogodbo o zaposlitvi, ki opravljajo knjigovodska dela, če je
knjigovodstvo nepravilno in neažurno vodeno, ker so bile knjigovodske
listine nepravilne in neažurno sestavljene, kontrolirane in prepozno
poslane vodji knjigovodstva, so odgovorni delavci, ki so določeni za to
delo. |
|
|
Prav tako odgovarjajo tudi delavci v skladu s svojo
pogodbo, ki opravljajo računalniško obdelavo podatkov, če je
knjigovodstvo nepravilno vodeno in neažurno po njihovi krivdi. |
|
|
XII. KONČNA DOLOČBA |
|
|
82. člen |
|
|
Ta pravilnik začne veljati naslednji dan po objavi v
Uradnem list RS. |
|
|
|
|
|
Št. 015 03-5/2002-3 |
|
|
Rogašovci, dne 28. maja 2004. |
|
|
Župan
Občine Rogašovci
Janko Halb, univ. dipl. ek. l. r. |
|
|
|