Na podlagi 4. in 52. člena Zakona o računovodstvu (Uradni list RS, št. 23/99 in 30/02 – ZJF-C) in 16. člena Statuta Občine Makole (Uradno glasilo slovenskih občin št. 2/2007) je Občinski svet Občine Makole na svoji 13. redni seji dne 20.11.2012 sprejel

PRAVILNIK O RAČUNOVODSTVU OBČINE MAKOLE

I. SPLOŠNE DOLOČBE

1. člen

Pravilnik o računovodstvu občine (v nadaljevanju: pravilnik) je splošni akt občine. Računovodstvo zagotavlja podatke oziroma informacije o poslovni in finančni uspešnosti občine ter o njenem premoženjskem in finančnem stanju za notranje in zunanje uporabnike informacij.

2. člen

Glavna računovodska funkcija je povezana z drugimi računovodskimi funkcijami (predračunavanjem, obračunavanjem, nadziranjem, analiziranjem), oziroma je odvisna od njih.

3. člen

Ta pravilnik ureja:

-        organiziranost in vodenje računovodstva,

-        pooblastila in odgovornost računovodskih in drugih delavcev,

-        knjigovodske listine in poslovne knjige,

-        popis sredstev in obveznosti do njihovih virov ter usklajevanje poslovnih knjig,

-        sestavljanje računovodskih izkazov ter pripravljanje letnega poročila in zaključnega računa proračuna,

-        vrednotenje in izkazovanje računovodskih kategorij,

-        računovodsko analiziranje in informiranje,

-        računovodsko kontroliranje in notranje revidiranje,

-        hrambo knjigovodskih listin, poslovnih knjig, letnih poročil in druge računovodske dokumentacije,

-        finančno poslovanje.

4. člen

Občina pri urejanju področij, naštetih v 3. členu tega pravilnika, upošteva zakonodajo s področja računovodstva in zakonodajo s področja javnih financah, predpise, ki urejajo delovanje lokalnih skupnosti, druge predpise, ki vplivajo na obravnavanje računovodskih kategorij, ter slovenske računovodske standarde.

5. člen

Občina upošteva pri vodenju poslovnih knjig in pri pripravljanju računovodskih izkazov splošna računovodska pravila vrednotenja: časovno neomejenost delovanja, dosledno stanovitnost in računovodsko načelo denarnega toka (plačane realizacije) pri priznavanju prihodkov in drugih prejemkov ter odhodkov in drugih izdatkov.

II. ORGANIZIRANOST IN VODENJE RAČUNOVODSTVA

6. člen

(1) Naloge s področja računovodstva in javnih financ opravlja občinska uprava občine. Opravlja vse računovodske naloge v občini, in sicer:

-        kontrolira knjigovodske listine,

-        usklajuje razpoložljiva proračunska sredstva z najavljenimi predobremenitvami,

-        tekoče ureja, zajema, knjigovodsko evidentira in sporoča podatke,

-        omogoča vpogled v stanje in gibanje sredstev ter obveznosti do virov sredstev,

-        opravlja plačila in nadzor nad plačilom obveznosti in izpolnjevanje terjatev,

-        ugotavlja prihodke in odhodke ter rezultate poslovanja,

-        obračunava plače in druge stroške dela,

-        računovodsko nadzira in informira,

-        izdeluje računovodske izkaze in letna poročila,

-        arhivira izvirnike knjigovodskih listin,

-        v sodelovanju s skrbniki pripravlja proračun in finančne načrte.

(2) Računovodska in finančna opravila se opravljajo po navodilih in pod nadzorom računovodje v skladu s pravilnikom. (3) Število zaposlenih ter njihove nazive in naloge določa akt o sistemizaciji delovnih mest občine.

III. POOBLASTILA IN ODGOVORNOST RAČUNOVODSKIH IN DRUGIH DELAVCEV

7. člen

Delavci računovodstva so zadolženi in odgovarjajo za pravočasno delo, za sodelovanje in potrebno usklajevanje dela. Za pravočasno opravljeno delo šteje delo, ki je opravljeno v rokih, ki so določeni z zakoni, podzakonskimi akti, ustreznimi predpisi in navodili. Posamezna računovodska opravila, na katere je vsebinsko – po področjih dela razdeljeno računovodstvo, opravljajo delavci zaposleni v računovodstvu. Računovodski delavci, ki opravljajo računovodska in finančna opravila, morajo imeti ustrezno izobrazbo, ki je določena s sistematizacijo delovnih mest. Računovodja in računovodski delavci morajo spoštovati kodeks poklicne etike računovodskih delavcev. Pri opravljanju svojih del in nalog morajo biti strokovni, natančni, odgovorni, pošteni in zaupanja vredni.

8. člen

Osebe, ki sprožajo poslovne spremembe, so nosilci sredstev – odredbodajalci. To so župan, po njegovem pooblastilu podžupan ali direktor občinske uprave. Delavci občine so odgovorni za vsak poslovni dogodek, ki se nanaša na spremembo sredstev in obveznosti do virov sredstev, prejemkov in izdatkov.

IV. KNJIGOVODSKE LISTINE IN POSLOVNE KNJIGE

Knjigovodske listine

9. člen

V knjigovodstvu je možno obravnavati in knjižiti poslovne dogodke samo na podlagi knjigovodskih listin, ki poslovne dogodke dokazujejo. Knjigovodska listina se sestavi za vsak poslovni dogodek oziroma za vsako poslovno spremembo pri sredstvih, obveznostih do virov sredstev, prihodkih in odhodkih, stroških in učinkih ter rezultatih poslovanja. Knjigovodske listine se sestavljajo tudi v zvezi s poslovnimi dogodki, ki so predmet zunajbilančne evidence.

10. člen

Knjigovodska listina se sestavi na kraju in v času poslovnega dogodka. Pripravljena mora biti v skladu s predpisi, ki veljajo za področji javnega računovodstva in javnih financ, ter s slovenskimi računovodskimi standardi in drugimi predpisi (npr. davčnimi).

11. člen

Knjigovodske listine so:

-        izvirne zunanje, ki jih občina prejema v enem ali več izvodih in so bile sestavljene pri drugih pravnih in fizičnih osebah,

-        izvirne notranje, ki se sestavljajo znotraj občine v enem ali več izvodih in so sestavljene v času in kraju poslovnega dogodka,

-        izvedene notranje, ki se sestavljajo v računovodstvu občine na podlagi izvirnih knjigovodskih listin ali v zvezi s knjiženjem obračunov, prenosov, zaključevanj v poslovnih knjigah.

12. člen

Izvirne zunanje knjigovodske listine, ki jih občina prejme iz okolja za pogostejše in pomembnejše poslovne dogodke, so:

-        prejeti računi za osnovna sredstva, material, blago in storitve,

-        izvajalske pogodbe in naročniške pogodbe,

-        pogodbe za najeta posojila, dane depozite,

-        pogodbe o sofinanciranju,

-        naročilnice za material, blago in storitve,

-        dnevni izpiski stanj na podračunih v sistemu enotnega zakladniškega računa (EZR), s

-        seznami posameznih prilivov in odlivov sredstev,

-        obračuni, dobavnice, izdajnice,

-        bremepisi, dobropisi, potrdila,

-        odločbe, sklepi.

13. člen

Izvirne notranje knjigovodske listine so:

-        računi za prodajo osnovnih sredstev, storitev in blaga,

-        naročilnice, izdajnice, prevzemnice, dobavnice,

-        potrdila o vplačilih in izplačilih,

-        obračuni, bremepisi, dobropisi,

-        izvajalske in naročniške pogodbe,

-        pogodbe o sofinanciranju,

-        odločbe, sklepi, odredbe,

-        potni nalogi.

14. člen

Izvedene notranje knjigovodske listine so tiste listine, ki se izdajajo v računovodstvu na podlagi izvirnih knjigovodskih listin. To so nalogi, ki se izdajajo zlasti za knjiženje: obračuna plač, sejnin, pogodbenega dela, avtorskih honorarjev, sprememb pri osnovnih sredstvih – pridobitev, odpis osnovnih sredstev ipd.

15. člen

Vsaka knjigovodska listina mora vsebovati vsaj naslednje podatke:

-        podatke o izdajatelju (naslov, matično, davčno in drugo identifikacijsko šifro),

-        podatke o prejemniku (naslov, matično, davčno in drugo identifikacijsko šifro),

-        naziv listine z označbo listine (zaporedna številka),

-        datum nastanka poslovnega dogodka in datum izstavitve listine,

-        datum uradnega prejema listine,

-        vsebino poslovne spremembe,

-        oznake stroškovnih mest oziroma proračunske postavke za listine, iz katerih izhajajo odhodki,

-        količino, mersko enoto in ceno (po potrebi, glede na vsebino poslovnega dogodka),

-        podpis osebe, pooblaščene za sestavitev listine,

-        podpise oseb, pooblaščenih za kontrolo in likvidacijo (skrbnik postavke in odredbodajalec),

-        druge podatke, ki so odvisni od okoliščin.

Knjigovodske listine se sistematično označujejo s šifro po vsebinskih vidikih in z zaporedno številko.

16. člen

Za verodostojnost in pravilnost knjigovodskih listin, ki so podlaga za knjiženje, so odgovorne osebe, ki sodelujejo v materialnem in finančnem poslovanju občine, tako da za poslovni dogodek, naveden v knjigovodski listini, zagotovijo:

-        da je skladen z veljavnim proračunom,

-        da je skladen z nalogom za izvedbo,

-        da je skladen z davčno zakonodajo (pri obračunu davkov in prispevkov),

-        da je njegovo ovrednotenje ustrezno, cene in vrednosti pa pravilno vpisane,

-        da so morebitne kasnejše spremembe vrednosti (zmanjšanja, povečanja) pravilno ugotovljene,

-        da je rok plačila (če knjigovodska listina izraža dogodek, katerega posledica je rok plačila) skladen z dogovorom ali predpisom,

-        da so označeni stroškovno mesto in vir sredstev,

-        da so listini dodani drugi dokumenti, ki dokazujejo njeno verodostojnost.

17. člen

(1) Pred knjiženjem je treba dokazati verodostojnost knjigovodske listine s kontroliranjem. Knjigovodska listina je ustrezna za knjiženje, ko njeno kontrolo z navedbo potrebnih informacij ter s podpisom na nalogu za likvidacijo potrdijo odgovorne osebe – skrbniki postavk in odredbodajalci.

(2) Če listina ni ustrezno potrjena, jo računovodstvo vrne osebi, ki je odgovorna za ugotavljanje njene verodostojnosti. Knjigovodske listine je treba oddajati v računovodstvo sproti in se ne smejo zadrževati na krajih, prek katerih se prenašajo.

(3) Vsaka knjigovodska listina, ki je podlaga za izplačilo obveznosti iz proračuna, mora biti v največ 8 dneh od prejema in  najkasneje 7 delovnih dni pred zapadlostjo v plačilo, predložena v računovodstvo.

18. člen

Podatki na knjigovodskih listinah se popravljajo s prečrtavanjem prvotnih podatkov ter z uničevanjem nepravilnih listin in izdajanjem novih. Oseba, ki je izdala knjigovodsko listino, vnese popravek v vse njene izvode ali vse stare izvode nadomesti z novimi. Blagajniške in druge listine, ki izpričujejo denarne poslovne dogodke, se ne smejo popravljati, ampak se uničijo in se sestavijo nove. Knjigovodske listine v elektronski obliki se morajo popravljati tako, da se v računalniškem programu obdrži sled popravkov.

Poslovne knjige

19. člen

Poslovne knjige so evidence, s katerimi se zagotavljajo podatki za pridobivanje informacij o stanju in gibanju sredstev, obveznostih do virov sredstev, prihodkih in drugih prejemkih, odhodkih in drugih izdatkih ter izidu poslovanja.

20. člen

(1) Računovodstvo proračuna občine vodi poslovne knjige na podlagi verodostojnih knjigovodskih listin po sistemu dvostavnega knjigovodstva. Poslovne knjige se vodijo z upoštevanjem enotnega kontnega načrta.

(2) Poslovne knjige so javne listine. Poslovne knjige se vodijo v slovenskem jeziku in v domači valuti. Poslovne knjige se odprejo in zaključijo vsako poslovno leto.

(3) Računovodstvo proračuna občine uporablja sledečo ureditev kontov v glavni knjigi (po šifrah):

-        razredi od 0 do 9,

-        skupine kontov od 00 do 99,

-        podskupine kontov od 000 do 999,

-        konti od 0000 do 9999 in

-        podkonti oziroma analitični konti 000000 do 999999.

(4) Poslovne knjige so temeljne in pomožne. Temeljni knjigi sta dnevnik in glavna knjiga.

21. člen

Glavno knjigo sestavljajo sintetični in analitični konti, na katere se posamično ali zbirno knjižijo stanja in spremembe sredstev in obveznosti do virov sredstev, odhodki in drugi izdatki, prihodki in drugi prejemki ter izid poslovanja. Glavna knjiga se vodi računalniško. Poslovni dogodki se vnašajo v glavno knjigo na podlagi izvirnih knjigovodskih listin in na podlagi izvedenih knjigovodskih listin – nalogov za knjiženje. Vodenje glavne knjige mora zagotavljati, da je mogoče za katerikoli konto kadarkoli priklicati na ekran računalniško sliko ali izpis – odtis na papirju. Enako mora biti omogočeno za posamezne skupine kontov ali razrede, za posamezno časovno obdobje ali za celotno obračunsko obdobje. Glavno knjigo je potrebno izpisati vsaj enkrat na leto, in sicer ob zaključku poslovnega leta.

22. člen

(1) Dnevnik glavne knjige se vodi računalniško. Poslovni dogodki, ki se knjižijo v glavno knjigo iz knjigovodskih listin, se istočasno – avtomatično – zapisujejo tudi v dnevnik po časovnem zaporedju nastajanja poslovnih dogodkov. Po obliki in vsebini je dnevnik glavne knjige organiziran kot enotna temeljna knjiga, iz katere je možno kadarkoli kontrolirati knjiženje, priklicati sliko na zaslon računalnika ali odtisniti posamezna knjižna obdobja oziroma vsa knjiženja za celotno obračunsko obdobje.

(2) Dnevnik glavne knjige mora vsebovati najmanj naslednje podatke:

-        označbo knjigovodske listine, ki je bila osnova za knjiženje,

-        številko in opis knjigovodske listine,

-        obdobje knjiženja in datum izdaje listine,

-        konto in protikonto knjiženja,

-        znesek v breme ali dobro,

-        seštevek vseh knjiženih zneskov v breme in v dobro po označbah knjigovodskih listin,

-        skupni znesek vseh knjiženih zneskov v breme in v dobro.

23. člen

Pomožne knjige so analitične evidence in druge pomožne knjige, ki dopolnjujejo konte glavne knjige, in so naslednje:

-        blagajniški dnevnik,

-        analitična evidenca opredmetenih osnovnih sredstev,

-        analitična evidenca terjatev do kupcev,

-        analitična evidenca obveznosti do dobaviteljev,

-        analitična evidenca plač in drugih osebnih prejemkov,

-        knjiga prejetih računov,

-        knjiga izdanih računov,

-        druge pomožne knjige in evidence po potrebi.

24. člen

Blagajniški dnevnik (knjiga) se vodi v računovodstvu občine in to ročno na naslednjih obrazcih:

-        Blagajniška knjiga (dnevnik),

-        Blagajniški prejemek,

-        Blagajniški izdatek.

25. člen

(1) Analitična evidenca opredmetenih osnovnih sredstev, ki je del knjige osnovnih sredstev, vsebuje vse potrebne podatke o posameznih osnovnih sredstvih po kontih, po amortizacijskih skupinah in po nahajališčih (pisarnah), in sicer:

-        inventarno številko,

-        naziv osnovnega sredstva,

-        datum nabave,

-        datum pričetka oziroma prenosa v uporabo,

-        nabavno vrednost osnovnega sredstva,

-        stopnjo rednega odpisa,

-        popravek vrednosti,

-        mesec odtujitve oziroma odpisa osnovnega sredstva.

(2) Knjiga osnovnih sredstev se izpisuje enkrat letno po stanju na dan 31. 12. v posameznem letu. Zagotovljena mora biti možnost izpisa:

-        kartice osnovnega sredstva,

-        popisnih listov,

-        pregleda obračunov amortizacije,

-        rekapitulacije po stroškovnih mestih in virih sredstev,

-        temeljnice za glavno knjigo.

(3) Ob letnem popisu sredstev se izpiše knjigovodsko stanje – posebni pregled posameznih osnovnih sredstev, za usklajevanje dejanskega in knjigovodskega stanja.

26. člen

Analitična evidenca terjatev do kupcev in obveznosti do dobaviteljev zagotavlja podatke:

-        stanju in gibanju razmerij s kupci in drugimi dolžniki ter dobavitelji in drugimi upniki in

-        datumih zapadlosti terjatev in obveznosti.

27. člen

Analitična evidenca plač in drugih osebnih prejemkov ter vse potrebne analitične evidence v zvezi s plačami se vodijo računalniško. Na podlagi izpisanih podatkov o obračunanih in izplačanih plačah iz navedenega programa se sestavi temeljnica za vnos podatkov v glavno knjigo. Knjiga obračunov plač in drugih osebnih prejemkov mora omogočati izpis obrazcev za obračune, plačilnih list, davčnih obrazcev, statističnih obrazcev, zahtevkov za refundacije, rekapitulacije po zaposlenih, seznamov odtegljajev od plač, letnih podatkov za pokojninsko in invalidsko zavarovanje in davčno upravo.

28. člen

Knjiga prejetih računov je pomožna knjiga, ki je neposredno povezana s saldakonti dobaviteljev in davčno knjigo. Knjiga prejetih računov se vodi računalniško v skladu z zakonom o DDV oziroma Pravilnikom o izvajanju zakona o DDV. Knjiga prejetih računov vsebuje naslednje podatke:

-        zaporedno številko, ki se ob začetku vsakega poslovnega leta začne s številko »001«,

-        datum prejema računa, 

-        naziv pošiljatelja računa,

-        številko računa,

-        datum izdaje računa, znesek za plačilo,

-        opis – vsebino računa z opombami.

29. člen

Knjiga izdanih računov je pomožna knjiga, ki je neposredno povezana s saldakonti kupcev in davčno knjigo. Knjiga izdanih računov se vodi računalniško v skladu z zakonom o DDV oziroma Pravilnikom o izvajanju zakona o DDV. Knjiga izdanih računov se zaključuje po izteku vsakega koledarskega meseca (davčnega obdobja za DDV), zneski se seštejejo in uporabijo za obračun DDV.

30. člen

Analitična evidenca drobnega inventarja se vodi po vrsti, količini, vrednosti in nahajališčih.

V. POPIS SREDSTEV IN OBVEZNOSTI DO NJIHOVIH VIROV TER USKLAJEVANJE POSLOVNIH KNJIG

31. člen

V računovodstvu se morajo sproti, najmanj pa enkrat letno uskladiti podatki v glavni knjigi in pomožnih poslovnih knjigah.

32. člen

Občina mora ob koncu poslovnega leta uskladiti terjatve za sredstva dana v upravljanje, z obveznostmi za sredstva, prejeta v upravljanje pravnih oseb, ki financirajo svoje programe in dejavnosti s proračunskimi sredstvi.

33. člen

(1) Knjigovodsko stanje sredstev in obveznosti do virov sredstev se najmanj enkrat na leto uskladi z dejanskim stanjem, ki se ugotavlja z rednim popisom (inventuro). Sredstva in obveznosti do virov sredstev popišejo inventurne komisije, ki jih imenuje župan, po stanju na dan 31. decembra in to v času od 1. decembra do 31. januarja.

(2) Popisujejo se:

-        sredstva (tudi tista, ki so zunaj sedeža občine in so njena last);

-        obveznosti do virov sredstev in

-        sredstva, ki so pri občini le začasno (last drugih oseb).

(3) Popisi sredstev in obveznosti do njihovih virov so redni in izredni ter lahko zajamejo vsa sredstva in obveznosti do njihovih virov (popolni) ali pa le njihov del (delni).

(4) Redni letni popis je popolni popis in se opravi vsako leto po stanju na dan 31. decembra.

(5) Izredni popis se opravi na zahtevo župana ter ob statusnih spremembah, prenehanju in v drugih primerih, določenih z zakonom. Izredni popis je lahko delni.

(6) Popisni primanjkljaji bremenijo osebo, ki dela s sredstvi, razen če zaradi višje sile ni mogla vplivati na nastanek primanjkljaja.

(7) Popis sredstev in obveznosti do njihovih virov je podrobneje urejen v pravilniku o popisu.

VI. SESTAVLJANJE RAČUNOVODSKIH IZKAZOV TER PRIPRAVA LETNEGA POROČILA IN ZAKLJUČNEGA RAČUNA PRORAČUNA

34. člen

(1) Občina mora pripraviti:

-        zaključni račun proračuna in

-        letno poročilo.

(2) Zaključni račun proračuna sestavljajo splošni del, posebni del in obrazložitve. Zaključni račun potrdi občinski svet.

(3) Letno poročilo sestavljata računovodsko in poslovno poročilo in se pripravi za obračunsko (poslovno) leto. Letno poročilo se pripravi po stanju na dan 31. decembra oziroma za obračunsko leto od 1. januarja do 31. decembra. Letno poročilo se do zadnjega dne v februarju predloži organizaciji, pooblaščeni za obdelovanje in objavljanje podatkov.

35. člen

(1) Računovodsko poročilo obsega računovodske izkaze, priloge k izkazom in pojasnila:

-        bilanco stanja s prilogama (stanje in gibanje dolgoročnih sredstev in opredmetenih osnovnih sredstev ter stanje in gibanje dolgoročnih kapitalskih naložb in posojil,

-        izkaz prihodkov in odhodkov drugih uporabnikov,

-        izkaz finančnih terjatev in naložb,

-        izkaz računa financiranja,

-        izkaz prihodkov in odhodkov režijskih obratov,

-        pojasnila k posameznim izkazom.

(2) Računovodski izkazi se sestavljajo v skladu s pravilnikom o sestavljanju letnih poročil, računovodskimi standardi in pravilnikom. Računovodski izkazi vsebujejo podatke iz tekočega in preteklega obračunskega obdobja.

36. člen

Pri pripravi pojasnil k posameznim računovodskim izkazom in njihovih prilog se računovodska postavka obravnava glede na:

-        vrednotenje,

-        nastanek,

-        znesek,

-        zapadlost,

-        odpravo,

-        primerjavo s preteklim letom ali več preteklimi leti, ter

-        delež v skupinah enakih in drugih računovodskih kategorij.

37. člen

Sestavni del poslovnega poročila je poročilo o izvedbi programov, dejavnosti in projektov ter doseženih ciljih in rezultatih.

38. člen

Računovodske izkaze in pojasnila ter poslovno poročilo podpišeta župan in računovodja.

Premoženjska bilanca

39. člen

Podatki v bilanci stanja so skupaj s podatki iz glavne knjige podlaga za sestavitev premoženjske bilance. Pri premoženjski bilanci občine se upoštevajo pravila in roki, ki jih določa pravilnik o pripravi konsolidirane premoženjske bilance države in občin.

VII. VREDNOTENJE IN IZKAZOVANJE RAČUNOVODSKIH KATEGORIJ

Vrednotenje in izkazovanje računovodskih kategorij v bilanci stanja

Opredmetena osnovna sredstva in neopredmetena sredstva ter dolgoročne aktivne časovne razmejitve

40. člen

(1) Opredmetena osnovna sredstva so: zemljišča, zgradbe, oprema za opravljanje dejavnosti, druga oprema in biološka sredstva. Zemljišča in zgradbe so ločljiva sredstva in se obravnavajo posebej, tudi če so pridobljena skupaj, razen etažne lastnine.

(2) Nepremičnine, dane v poslovni najem, se obravnavajo kot opredmetena osnovna sredstva. Opredmetena osnovna sredstva, pridobljena s finančnim najemom, so izkazana v skupini, ki ji pripadajo. Opredmeteno osnovno sredstvo, katerega posamična nabavna vrednost po dobaviteljevem obračunu ne presega 500 evrov, se izkazuje kot drobni inventar. Opredmetena osnovna sredstva se po sodilu istovrstnosti uvrščajo med opremo ne glede na posamično vrednost, ki je večja ali manjša od 500 evrov.

(3) Stvari drobnega inventarja (pisarniški pripomočki, okrasni predmeti, drobno orodje, ločljiva embalaža), katerih posamične vrednosti po obračunih dobaviteljev ne presegajo 500 evrov, se razporedijo med material.

41. člen

Neopredmetena sredstva so dolgoročno odloženi stroški razvijanja, dolgoročne premoženjske pravice, usredstveni stroški naložb v tuja opredmetena osnovna sredstva in druga neopredmetena sredstva. Dolgoročne aktivne časovne razmejitve so vnaprej vračunane najemnine in drugi dolgoročno odloženi stroški.

42. člen

(1) Opredmetena osnovna sredstva se v začetku ovrednotijo po nabavni vrednosti.

(2) V nabavno vrednost se vštevajo:

-        nakupna cena po dobaviteljevem računu (z upoštevanjem popustov),

-        uvozne in nevračljive nakupne dajatve (DDV, ki se ne povrne),

-        vsi odvisni stroški, povezani z nabavo in usposobitvijo opredmetenega osnovnega sredstva,

-        stroški priprave zemljišča (odstranitve obstoječih objektov, naprav, nasadov, zemlje ter izkopa, poravnavanja, nasipavanja …).

(3) Nabavna vrednost se ne razporedi na sestavne dele. Za znesek izvirne nabavne vrednosti opredmetenih osnovnih sredstev se oblikuje vir sredstev ob pridobitvi takega sredstva, ki se zmanjšuje za obračunano vrednost popravkov nabavne vrednosti in knjigovodsko vrednost prodanih ali drugače odtujenih osnovnih sredstev.

43. člen

Neopredmetena sredstva se v začetku ovrednotijo po nabavni vrednosti. V nabavno vrednost se vštevajo:

-        nakupna cena po dobaviteljevem računu (z upoštevanjem popustov),

-        uvozne in nevračljive nakupne dajatve (DDV, ki se ne povrne) ter

-        neposredno pripisljivi stroški pripravljanja sredstva za nameravano uporabo.

44. člen

Nabavna vrednost brezplačno pridobljenih opredmetenih osnovnih sredstev in neopredmetenih osnovnih sredstev, za katere ni dokumentacije o stroških pridobitve ali je nepopolna, se določi z ocenitvijo, pri čemer se upoštevajo razpoložljivi podatki o tržnih cenah, lahko pa tudi knjigovodski podatki o primerljivih enakih ali podobnih sredstvih, ki so last ustanovitelja uporabnika EKN. Do pridobitve ocenjene vrednosti se lahko vrednotijo po ceni 1 evro.

45. člen

Nabavno vrednost opredmetenega osnovnega sredstva ali neopredmetenega sredstva, zgrajenega oziroma izdelanega v občini, tvorijo stroški, ki jih povzroči njegova zgraditev oziroma izdelava, in posredni stroški njegove zgraditve oziroma izdelave, ki mu jih je mogoče pripisati.

46. člen

Za pravilno razvrstitev opredmetenih osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev v knjigovodske evidence je odgovoren javni uslužbenec, ki vodi knjigo opredmetenih in neopredmetenih osnovnih sredstev. Ob nabavi opredmetenega osnovnega sredstva mora oseba, ki vodi knjigo osnovnih sredstev občine, določiti stopnjo odpisa v skladu s pravilnikom o odpisu. Opredmetena osnovna sredstva in neopredmetena sredstva se v poslovnih knjigah vodijo tako, de se izkazujejo posebej nabavna vrednost in posebej popravki vrednosti. Popravek vrednosti je vsa vrednost odpisa.

47. člen

(1) Redni odpis je oblikovanje popravkov vrednosti opredmetenih osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev v poslovnih knjigah za znesek amortizacije, obračunane po letnem obračunu v skladu s pravilnikom o odpisu. Pri amortiziranju se upoštevajo:

-        metoda enakomernega časovnega amortiziranja, razen pri drobnem inventarju, ki se odpiše v celoti ob nabavi,

-        amortizacijska osnova, to je nabavna vrednost, popravljena pri prevrednotenju opredmetenega osnovnega sredstva,

-        začetek amortizacije prvi dan naslednjega meseca po tistem, ko je sredstvo razpoložljivo za uporabo, in

-        stopnje, določene v pravilniku o odpisu.

(2) Amortizacija se pokriva v breme obveznosti do virov sredstev. Usredstevni stroški naložb v tuja osnovna sredstva (vlaganja v tuja osnovna sredstva) se amortizirajo v dobi pravne pravice.

48. člen

Kasneje nastali stroški, povezani z opredmetenim osnovnim sredstvom:

-        povečujejo njegovo nabavno vrednost, če povečujejo njegove prihodnje koristi v primerjavi s prvotno ocenjenimi,

-        zmanjšujejo popravek nabavne vrednosti, če se podaljša doba koristnosti, in

-        povečujejo nabavno vrednost, če so stroški po prejšnji alineji večji od popravka vrednosti, ki ga zmanjšujejo.

49. člen

Na koncu leta se lahko opredmetena osnovna sredstva prevrednotijo.

50. člen

(1) Izredni odpis osnovnih sredstev se opravi zaradi:

-        odtujitve,

-        trajne izločitve iz uporabe in

-        prevrednotenja zaradi oslabitve.

(2) Izredni odpis, nastal pri odtujitvi, se izkaže tako, da se zmanjša obveznost do virov sredstev.

51. člen

Izredni odpis neopredmetenih sredstev se opravi:

-        ob odtujitvi neopredmetenega sredstva, ko se odpravi in izbriše iz knjigovodskega razvida, ter

-        če se od njegove uporabe in kasnejše odtujitve ne pričakujejo nikakršne gospodarske koristi.

52. člen

Stroški, ki sestavljajo nabavno vrednost opredmetenega osnovnega sredstva, pa tudi stroški investicijskega vzdrževanja in obnova, se priznajo kot investicijski odhodki v obračunskem obdobju, v katerem so plačani. Zneski kupnine ali odškodnine za odtujena ali uničena opredmetena osnovna sredstva in neopredmetena sredstva se priznajo kot kapitalski prihodki v obračunskem obdobju, v katerem so prejeti.

Denarna sredstva

53. člen

Denarno sredstvo se pri začetnem pripoznavanju izkaže v znesku, ki izhaja iz ustrezne listine. Denarno sredstvo, izraženo v tuji valuti, se prevede v domačo valuto po menjalnem tečaju na dan prejema. Denarna sredstva v tuji valuti se na koncu obračunskega obdobja izkažejo v vrednosti domače valute, obračunani po srednjem tečaju Banke Slovenije (po referenčnih tečajih Evropske centralne banke – ECB). Za razliko, nastalo zaradi uskladitve, se izkaže povečanje ali zmanjšanje obveznosti do virov sredstev. Denarna sredstva so lahko v obliki gotovine in denarnih sredstvih na računu.

54. člen

Občina ima podračun enotnega zakladniškega računa pri Upravi za javna plačila.

Terjatve

55. člen

(1) Terjatve se izkazujejo v zneskih, ki izhajajo iz ustreznih listin.

(2) Prvotno nastale terjatve se kasneje lahko neposredno:

-        povečajo (dodatna terjatev),

-        zmanjšajo za poplačila, in

-        zmanjšajo za vsak znesek, za katerega se ugotovi, da ni poravnan in iz tehtnih razlogov tudi ni pričakovati, da bi bil poravnan (zaradi odpisa terjatev, neizterljivosti, zastaranja …).

(3) Terjatve se izkazujejo v poslovnih knjigah:

-        kot dolgoročne in kratkoročne,

-        posebej tiste do uporabnikov EKN,

-        ločeno tiste do kupcev, zaposlenih, financerjev in drugih v zvezi s posameznimi vrstami prihodkov (davčnimi, nedavčnimi, kapitalskimi, transfernimi in drugimi),

-        kot sporne in dvomljive terjatve na posebnih analitičnih kontih v skladu s kontnim načrtom.

56. člen

Obračunane dogovorjene obresti in drugi donosi dolgoročnih terjatev se obravnavajo kot samostojne terjatve. Obračunane dogovorjene obresti in drugi donosi kratkoročnih terjatev se obravnavajo kot samostojne terjatve ali kot povečanje kratkoročnih terjatev. Priznajo se kot prihodek ob unovčenju. Vrednosti dolgoročnih in kratkoročnih terjatev se ne popravljajo, odpisi terjatev pa zmanjšujejo obveznosti do virov teh sredstev.

Finančne naložbe

57. člen

Finančne naložbe se pri začetnem pripoznavanju razvrstijo v skupino za prodajo razpoložljiva finančna sredstva. Izmerijo se po nabavni vrednosti, ki je nakupna vrednost, povečana za stroške posla. Za znesek nabavne vrednosti finančne naložbe se izkaže kot obveznost do lastnih virov sredstev. Finančne naložbe se izkazujejo po načelu denarnega toka kot izdatki (oziroma ob vračilu kot prejemki), razen naložb začasno prostih denarnih sredstev.

58. člen

Finančne naložbe se izkazujejo v poslovnih knjigah:

-        kot dolgoročne in kratkoročne,

-        posebej tiste v razmerjih med uporabniki proračuna ter

-        ločeno v državi in v tujini v skladu s kontnim načrtom.

59. člen

Obračunane obresti in drugi donosi dolgoročnih finančnih naložb se obravnavajo kot samostojne terjatve. Pri kratkoročnih finančnih naložbah pa povečujejo njihove zneske ali se izkazujejo kot samostojne terjatve. Oslabitve dolgoročnih in kratkoročnih finančnih naložb se ne opravljajo, odpisi naložb pa zmanjšujejo ustrezne obveznosti do virov sredstev.

Obveznosti

60. člen

(1) Obveznosti se izkazujejo v zneskih, ki izhajajo iz ustreznih listin o njihovem nastanku.

(2) Kasneje se obveznosti:

-        povečujejo skladno z dogovori z upniki,

-        povečujejo s pripisanimi donosi,

-        zmanjšujejo za odplačane zneske in

-        zmanjšujejo za drugačne, z upniki dogovorjene poravnave.

61. člen

Zadolževanje in odplačevanje dolgov se izkazuje kot prejemki in izdatki v posebni skupini kontov. Kratkoročno zadolževanje in odplačevanje kratkoročnih dolgov tekočega leta se izkazuje samo v skupini kontov kratkoročnega zadolževanja. Dolgoročno zadolževanje se izkazuje v skupini kontov zadolževanja, odplačevanje dolgoročnih dolgov pa v skupini kontov odplačevanja dolgov. Finančni najem in blagovni krediti se evidentirajo kot zadolževanje. Finančni dolgovi se razčlenijo po vrstah kreditodajalcev.

62. člen

Obveznosti se izkazujejo v poslovnih knjigah:

-        kot dolgoročne in kratkoročne,

-        posebej tiste do uporabnikov enotnega kontnega načrta ter

-        ločeno tiste do dobaviteljev, do zaposlenih, do financerjev in do drugih v zvezi z davčnimi, nedavčnimi, kapitalskimi in drugimi odhodki v skladu z enotnim kontnim načrtom.

63. člen

Obračunane obresti in druga povečanja dolgoročnih obveznosti se obravnavajo kot samostojna obveznost, pri kratkoročnih obveznostih pa se lahko obravnavajo kot samostojna obveznost ali pa povečujejo kratkoročno obveznost. Obračunane obresti in druga povečanja kratkoročnih obveznosti se priznajo kot odhodki ob njihovem unovčenju. Odpis obveznosti se izkazuje kot zmanjšanje neplačanih odhodkov ali prejemkov oziroma kot povečanje ustrezne obveznosti do virov sredstev.

Kratkoročne časovne razmejitve

64. člen

(1) Za aktivne kratkoročne časovne razmejitve se štejejo:

-        kratkoročno odloženi stroški ali odhodki in

-        prehodno nezaračunani prihodki.

(2) Za pasivne kratkoročne časovne razmejitve se štejejo:

-        vnaprej vračunani odhodki in

-        kratkoročno odloženi prihodki.

(3) V poslovnih knjigah se izkazujejo ločeno in se razčlenjujejo na pomembnejše vrste.

Neplačani prihodki in neplačani odhodki

65. člen

Zneski prihodkov in odhodkov se od nastanka poslovnega dogodka, ki je podlaga za njihovo izkazovanje, do izpolnitve pogojev za njihovo pripoznavanje po načelu denarnega toka (plačane realizacije) izkazujejo kot posebna postavka časovnih razmejitev, in sicer kot neplačani prihodki in neplačani odhodki.

Splošni sklad

66. člen

(1) Splošni sklad izkazuje znesek lastnih virov sredstev. V njegovem okviru se ločeno izkazujejo:

-        sklad za neopredmetena sredstva in opredmetena osnovna sredstva,

-        sklad za finančne naložbe,

-        sklad za unovčena poroštva,

-        sklad za terjatve za sredstva, dana v upravljanje,

-        sklad za namensko premoženje, preneseno javnim skladom in drugim pravnim osebam javnega prava, ki imajo premoženje v svoji lasti,

-        splošni sklad za posebne namene ter

-        splošni sklad za drugo.

(2) V okviru splošnega sklada za drugo se evidentirajo presežki prihodkov nad odhodki iz izkaza prihodkov in odhodkov drugih uporabnikov in tudi presežki odhodkov nad prihodki.

Rezervni sklad

67. člen

Rezervni sklad se oblikuje v breme ustreznih odhodkov.

Dolgoročne pasivne časovne razmejitve

68. člen

Na kontih dolgoročnih pasivnih časovnih razmejitev se izkazujejo prihodki, ki še niso plačani in za katere je nastala terjatev v okviru dolgoročnih poslovnih obveznosti.

Zunajbilančne evidence

69. člen

(1) V zunajbilančni evidenci so zajeti poslovni dogodki, ki ob nastanku še nimajo narave bilančnih postavk.

(2) V tej evidenci se izkazujejo:

-        prejete in dane garancije,

-        prejete in dane menice in druga zavarovanja,

-        prejete in dane hipoteke,

-        najeta in izposojena sredstva.

-        drugo.

Vrednotenje in izkazovanje računovodskih kategorij v izkazu prihodkov in odhodkov ter prejemkov in izdatkov

Prihodki

70. člen

(1) Prihodki se priznavajo po računovodskem načelu denarnega toka (plačana realizacija). To pomeni, da se prihodek prizna, ko sta izpolnjena dva pogoja:

-        poslovni dogodek, ki ima za posledico izkazovanje prihodka, je dejansko nastal;

-        prišlo je do izplačila denarja oz. njegovega ustreznika.

(2) Prihodki se razčlenjujejo v skladu z enotnim kontnim načrtom na: davčne prihodke, nedavčne prihodke, kapitalske prihodke, prejete donacije in transferne prihodke.

71. člen

Prihodki se knjigovodsko evidentirajo na analitičnih kontih, določenimi v skladu s potrebami občine, na osnovi enotnega kontnega načrta. Vsak analitični konto prihodkov ima v evidenci tudi pripadajočo proračunsko postavko iz finančnega načrta občine.

72. člen

(1) Vračila do zadnjega dne obračunskega obdobja vplačanih sredstev, ki se nanašajo na že poravnane terjatve, priznane kot prihodki oz. prejemki tekočega leta, zmanjšujejo prihodke oz. prejemke tekočega leta.

(2) Vračila v preteklih letih preveč vplačanih ali napačno plačanih prihodkov se v tekočem letu izkazujejo v breme posameznih vrst prihodkov na katere se nanašajo.

(3) Med drugimi izrednimi nedavčnimi prihodki se izkazujejo tudi vračila preveč ali napačno izkazanih odhodkov, ki so bili izplačani v preteklih letih.

(4) Vplačane varščine se ob nakazilu denarnih sredstev možnih kupcev ne evidentirajo med prihodke temveč sodijo med kratkoročne obveznosti za prejete varščine.

Odhodki

73. člen

(1) Odhodki se priznavajo po računovodskem načelu denarnega toka. To pomeni, da se odhodek prizna, ko sta izpolnjena dva pogoja:

-        poslovni dogodek, ki ima za posledico izkazovanje odhodka, je nastal,

-        prišlo je do izplačila denarja oziroma njegovega ustreznika.

(2) Odhodki se razčlenjujejo v skladu z enotnim kontnim načrtom. Odhodki se razčlenjujejo na: tekoče odhodke, odhodke tekočih transferov, investicijske odhodke in odhodke investicijskih transferov.

74. člen

Odhodki se knjigovodsko evidentirajo na analitičnih kontih, določeni v skladu s potrebami občine, na osnovi enotnega kontnega načrta.

75. člen

(1) Vsak analitični konto odhodkov ima v evidenci tudi pripadajočo proračunsko postavko in šifro določeno iz razvrstitve po programski klasifikaciji.

(2) Odgovorni računovodski delavec mora skrbeti, da ne pride do prekoračitve posamezne proračunske postavke. V primeru prekoračitve se v skladu s sprejetim odlokom o proračunu opravijo prerazporeditve.

76. člen

(1) Vračila sredstev, že izplačanih do zadnjega dne obračunskega obdobja, ki se nanašajo na že poravnane obveznosti, priznane kot odhodki oz. izdatki tekočega leta, zmanjšujejo odhodke oz. izdatke tekočega leta in se evidentirajo v dobro posameznih vrst odhodkov.

(2) Vračila v preteklih letih preveč ali napačno izplačanih odhodkov se izkazujejo v tekočem letu kot drugi izredni nedavčni prihodki.

Prejemki in izdatki

77. člen

(1) Prejemki in izdatki se nanašajo na finančne naložbe in najemanje posojil. Prejemki, ki se nanašajo na finančne naložbe, so prejeta vračila danih posojil, prejemki iz prodaje kapitalskih deležev in kupnine iz naslova privatizacije.

(2) Izdatki, ki se nanašajo na finančne naložbe, so dana posojila, povečanja kapitalskih deležev in naložb, poraba sredstev kupnin iz naslova privatizacije ter povečanja namenskega premoženja v javnih skladih in drugih pravnih osebah javnega prava, ki imajo premoženje v svoji lasti.

Ugotovitev poslovnega izida

78. člen

(1) Na kontih ugotavljanja poslovnega izida se knjižijo:

-        preneseni prihodki in odhodki iz izkaza prihodkov in odhodkov,

-        preneseni prejemki in izdatki iz izkaza računa finančnih terjatev in naložb, razen zneska prejetih obresti za sredstva rezervnega sklada oziroma drugih proračunskih skladov, ki neposredno povečujejo rezervni sklad oziroma druge proračunske sklade ter

-        preneseni prejemki in izdatki iz izkaza računa financiranja.

(2) Ugotovljeni poslovni izid se prenese med obveznosti do lastnega vira sredstev.

VIII. RAČUNOVODSKO ANALIZIRANJE IN INFORMIRANJE

79. člen

Računovodske analize pripravlja računovodstvo. Metode analiziranja so:

-        vodoravna analiza računovodskih izkazov in posameznih računovodskih postavk z izračunavanjem indeksov (primerjava z enako kategorijo v drugem obdobju),

-        navpična analiza računovodskih izkazov in posameznih računovodskih postavk z izračunavanjem deležev (izračun deležev v celoti),

-        primerjava s preteklimi in načrtovanimi računovodskimi postavkami z izračunavanjem indeksov,

-        izračunavanje kazalnikov,

-        primerjava z drugimi občinami,

-        izračunavanje odmikov od načrtovanega, ter

-        pojasnjevanje posameznih številčnih podatkov.

80. člen

Računovodsko informiranje obsega sporočanje informacij, ki so bile pripravljene po pravilih za zunanje informiranje ali s pomočjo računovodskega analiziranja za notranje informiranje. Priprava podatkov za zunanje in notranje informiranje je naloga javnih uslužbencev iz 7. člena tega pravilnika. Le-ti so odgovorni tudi za pravočasnost in pravilnost teh podatkov. Računovodsko informiranje se izvaja pisno, tudi na računalniškem zaslonu, ali z ustnim sporočanjem.

81. člen

Računovodstvo je dolžno za posamezna obdobja zagotavljati naslednje informacije:

-        računovodske izkaze in pojasnila k izkazom za občino kot celoto,

-        stanje odprtih terjatev in obveznosti,

-        bruto bilanca (usklajevanje analitičnih evidenc s sintetično),

-        izpise glavne knjige: kontne kartice (po proračunskih postavkah, stroškovnih mestih, za določena obdobja),

-        preglede podatkov o prihodkih in odhodkih po stroškovnih mestih in virih financiranja (tudi kumulativno),

-        povzetke po različnih zahtevanih kriterijih,

-        uresničevanje likvidnostnega načrta,

-        stanje denarnih sredstev,

-        stanje zadolženosti.

IX. RAČUNOVODSKO KONTROLIRANJE IN NOTRANJE REVIDIRANJE

82. člen

Računovodska kontrola zajema ugotavljanje pravilnosti in odpravljanje nepravilnosti v vseh delih računovodstva ter v povezavi z izvrševanjem proračuna in upravljanje njegovih sredstev. Računovodska kontrola podatkov obsega preverjanje pravilnosti računovodskih podatkov in odpravljanje ugotovljenih nepravilnosti. Z računovodskim kontroliranjem se preverja uskladitev prometa in stanj med pomožnimi knjigami, analitičnimi evidencami in glavno knjigo. Računovodska kontrola spremlja tudi odgovornost tistih, ki so jim zaupana sredstva, njihovo varovanje pred krajo, izgubami in neučinkovito porabo. Računovodsko kontroliranje podatkov opravljajo delavci, zaposleni v računovodstvu, ki spremljajo knjigovodske listine, vodijo pomožne knjige, analitične evidence in temeljne knjige ter sporočajo računovodske informacije. Vsak delavec odgovarja za svoje področje dela. Podpis odgovorne osebe na knjigovodski listini je zagotovilo, da je bila kontrola opravljena.

83. člen

Občina nima svojega notranjega revizorja. Naloge notranjega revizorja so zaupane zunanjim izvajalcem, lahko pa se zaupajo tudi pristojnemu medobčinskemu organu. Razmerje med občino in revizijsko družbo se uredijo s pogodbo o notranjem revidiranju. Izvajalec notranje revizije mora biti pri svojem delu samostojen in neodvisen. Predvsem mora biti samostojen pri pripravljanju predlogov revizijskih načrtov, izbiri revizijskih metod, poročanju, dajanju priporočil in spremljanju njihovega izvajanja. Pri opravljanju revizij mora imeti prost dostop do prostorov, dokumentov in oseb, povezanih z revizijo.

84. člen

Izvajalec notranje revizije mora imeti naziv državni notranji revizor ali preizkušeni državni notranji revizor.

85. člen

Ko izvajalec notranje revizije opravi notranjo revizijo, mora pripraviti pisno poročilo, v katerem pojasni posamezna področja revidiranja, uporabljene metode in ugotovljene napake ter oblikuje predloge za odpravljanje napak.

86. člen

Izvajalec notranje revizije opravlja notranji nadzor nad računovodskimi izkazi, smotrnostjo ter gospodarnostjo poslovanja in zakonitostjo poslovanja.

X. HRAMBA KNJIGOVODSKIH LISTIN, POSLOVNIH KNJIG, LETNIH POROČIL IN DRUGE RAČUNOVODSKE DOKUMENTACIJE

87. člen

Knjigovodske listine in poslovne knjige se hranijo v skladu s predpisi, najmanj pa:

TRAJNO:

-        letni računovodski izkazi (letno poročilo),

-        končni obračuni plač zaposlenih (pogodbe o zaposlitvi, rekapitulacije plač po zaposlenih, podatki za pokojninsko in invalidsko zavarovanje),

-        izplačilni listi za obdobja, za katera ni končnih obračunov plač,

-        finančni in investicijski načrti,

-        pogodbe za nabavo opredmetenih osnovnih in neopredmetenih sredstev (oziroma do izteka uporabe in izločitve iz uporabe),

-        odločbe upravnih in sodnih organov,

-        revizijska poročila ter

-        zapisniki o uničenju računovodske dokumentacije;

10 LET:

-        glavna knjiga in dnevnik ter

-        listine, ki dokazujejo davčne obveznosti in terjatve (izdani in prejeti računi s prilogami, obračuni davkov);

5 LET:

-        knjigovodske listine, na podlagi katerih se knjiži (izdani in prejeti računi s prilogami, obračuni, temeljnice, potni nalogi, blagajniške vplačilnice in izplačilnice, izpiski stanja računov), in

-        pomožne knjige;

3 LETA:

-        knjigovodske listine plačilnega prometa (plačilni nalogi);

2 LETI:

-        pomožni obračuni in podobne knjigovodske listine (popisni listi, pomožni obračuni).

88. člen

Za urejeno priročno arhiviranje knjigovodskih listin in shranjevanje podatkov v poslovnih knjigah je odgovorna oseba, ki dela s temi listinami in knjigami. Komisija, ki izloča računovodsko dokumentacijo iz hrambe, šteje 3 člane. Imenuje jo župan. O izločitvi in uničenju dokumentacije komisija sestavi zapisnik. V zapisniku je treba navesti, katera dokumentacija je bila izločena, datum njenega izvora in način uničenja.

89. člen

Knjigovodske listine in poslovne knjige se hranijo v papirni in elektronski obliki. V papirni obliki se shranjujejo dnevnik in glavna knjiga, ki se natisneta enkrat letno, ob koncu poslovnega leta. Pomožne knjige se lahko shranjujejo samo v elektronski obliki.

XI. FINANČNO POSLOVANJE

90. člen

Finančno poslovanje se opravlja v skladu s predpisi in splošnimi načeli finančnega poslovanja.

Gotovinsko poslovanje

91. člen

(1) Občina posluje prek blagajne samo za vplačila iz naslova upravnih taks ter za plačila za delo volilnih odborov.

(2) Blagajniško poslovanje se izvaja v sprejemni pisarni. Naloge blagajnika opravlja uslužbenec, ki ima sistemizirana dela sprejemne pisarne.

(3) Gotovina iz blagajne se polaga na TRR.

(4) Blagajniški maksimum je določen v višini 50,00 EUR.

Brezgotovinsko poslovanje

92. člen

(1) Občina plačuje s podračuna EZR in prejema denarna sredstva na podračun EZR.

(2) Občina opravlja plačilni promet elektronsko. V ta namen imajo osebe, ki so pooblaščene za podpisovanje plačilnih nalogov šifre elektronskega podpisa.

(3) Elektronski plačilni nalog podpisujeta dve osebi.

(4) Izpiski s podračuna EZR se prevzamejo iz aplikacije UJPnet.

Nalaganje prostih denarnih sredstev in pridobivanje finančnih naložb

93. člen

(1) S prostimi denarnimi sredstvi na računih upravlja računovodstvo. Občina nalaga prosta denarna sredstva v Banko Slovenije, banke, hranilnice in državne vrednostne papirje ob upoštevanju načel varnosti, likvidnosti in donosnosti naložbe. O obliki naložbe določa župan.

(2) Predlog za nalaganje prostih denarnih sredstev v zakladnico in banke pripravi računovodja, odobri pa župan.

94. člen

Upravljanje finančnega premoženja se izvaja v skladu z veljavno zakonodajo na področju javnih financ.

Zadolževanje

95. člen

Občina se lahko zadolžuje v obsegu in pod pogoji določenimi v  zakonodaji s področja javnih financ in zakonodaji s področja financiranja občin ter v sprejetem letnem proračunu občine.

XII. KONČNA DOLOČBA

96. člen

Ta pravilnik se objavi v Uradnem glasilu slovenskih občin in prične veljati 15. dan po objavi.

Št. 900-10/2012-22

Makole, dne 20. novembra 2012